2021
. يوليو
63
الرقابة . العـدد
25
والمخرجات في مرحلة المحاسبة الضريبية.
-
تعد نوع آخر من ضرائب الاستهلاك غير المباشرة يتم فرضها على سلع معينة ضارة على البيئة
مفهوم ضريبة القيمة الانتقائية:
والإنسان مثل المشروبات الغازية ومنتجات التبغ.
أهداف ومزايا تطبيق ضريبة القيمة المضافة:
–
أداة لتحقيق الاستدامة المالية المستقبلية.
–
تعويض النقص الحالي في الإيرادات
النفطية.
–
تنويع مصادر الدخل والتقليل من
الاعتماد على النفط.
–
وسيلة لتوسيع نطاق العمل الضريبي.
أهداف مالية
أهداف اقتصادية
أهداف اجتماعية
–
وسيلة فعاله لدعم المنتجات الوطنية والمحلية من
خلال تطبيقها ضد المنتجات المستوردة.
–
التشجيع على الاستثمارات وزيادة نسبة
الصادرات حيث يتم فرض الضريبة على المبيعات
المحلية ولا تطبق في الغالب على الصادرات.
–
تحقيق الاستقرار الاقتصادي، ففي بعض الدول
يلجأ إلى الضريبة لمعالجة حالات التضخم
والانكماش.
–
ترشيد الاستهلاك وزيادة الادخار في الاستثمار
والحد من الانفاق على الكماليات وتعزير الوعي
الاستهلاكي لدى أفراد المجتمع.
–
خلق فرص عمل جديدة في مجال المحاسبة
والتدقيق الضريبي.
–
تسهم في إصلاح البنية التحتية وتحسي
جودة التعليم والصحة ومختلف الخدمات.
–
يسهم فرض الضريبة على استهلاك السلع
الضارة مثل منتجات التبغ والمشروبات
الغازية في تقليل استهلاكها والتشجيع
على الإقلاع عنها وبالتالي الحفاظ على
صحة وسلامة الأفراد.
أهم الانتقاداتالتيتواجهضريبة القيمة المضافة:
-
التقليل من حجم إنتاج الشركات والتأثير على الأرباح بشكل
سلبي نتيجة تأثر حجم الطلب، مما يترتب عليه تراجع بعض
الاستثمارات الأجنبية عن قرار العمل في الدولة إلى جانب
تخارج بعض الاستثمارات المحلية.
-
هيمنة الشركات الكبرى على الأسواق وسيطرتها وإبعاد
المشاريع الصغيرة عن ساحة العمل.
-
ارتفاع تكلفة التدريب لتطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة،
لحاجته إلى جهاز إداري ذا خبرة عملية كافية لإعداده النظام
والعمل عليه.
-
تقليص أجور العاملي وإنهاء خدمات بعضهم من أجل
الحصول على الميزانية المطلوبة لتوفير نظام ضريبي للعمل.
-
التأثير سلبا على أصحاب ذوي الدخل المحدود من خلال
ارتفاع الأسعار.
كيفية احتسابضريبة القيمة المضافة:
لحساب ضريبة القيمة المضافة يتم خصم ضريبة المدخلات
من ضريبة المخرجات حيث تعرف ضريبة المدخلات بأنها ما
تقوم المؤسسة بتحصيله من العميل عند البيع أو تقديم الخدمة،
أما ضريبة المخرجات فهي ما تقوم المؤسسة بدفعه للمورد عند
الشراء، والمثال التالي يوضح آلية سير عمل الضريبة، باستعراض
عمل أربع أطراف رئيسية وهي (المصنع - تاجر الجملة - تاجر
التجزئة - المستهلك):
-
يقوم المصنع ببيع المنتج أو السلعة على
قبل تطبيق الضريبة:
دينار، يأخذ المصنع
100
تاجر الجملة بمبلغ على سبيل المثال
المبلغ بالكامل، ثم يقوم تاجر الجملة ببيع المنتج على تاجر
دينار تكون لصالح تاجر الجملة بالكامل،
150
التجزئة بمبلغ
وفي نهاية السلسلة يبيع تاجر التجزئة على المستهلك النهائي
دينار.
180
مقابل
-
في المرحلة الأولى يقوم المصنع ببيع
بعد تطبيق الضريبة:
دينار ويفرض
100
المنتج أو السلعة على تاجر الجملة بمبلغ
دنانير على أساس
5
عليه ضريبة قيمة مضافة بمقدار
النسبة المتفق عليها بي أعضاء دول مجلس التعاون الخليجي،
دنانير،
105
يشتري تاجر الجملة المنتج من المصنع مقابل
دنانير إلى
5
دينار من المبلغ ويدفع
100
يقوم المصنع بتحصيل
الدولة ليصبح بذلك وسيطا ما بي الدولة والمشتري.
وفي المرحلة الثانية يبيع تاجر الجملة المنتج على تاجر التجزئة
دينار، ثم يقوم تاجر الجملة
157.5 =150 + )5% * 150(
بمقدار
أبحــــاث
