2021
. يوليو
63
الرقابة . العـدد
24
أهميةالبحث:
إن فـــرض ضريبـــة القيمـــة المضافـــة يعـــد مـــن أهـــم مصـــادر
الإيـــراد في الوقـــت الحالـــي، حيـــث تســـهم الضريبـــة في تحقيـــق
الاســتقرار الاقتصــادي مــن خــ ل تنويــع مصــادر الدخــل، كمــا
تتميـز بارتباطهـا بالعديـد مـن الأهـداف الاجتماعيـة التـي تعـزز
سـلوك الاسـتهلاك للفـرد وتعمـل علـى نشـر العـدل في المجتمـع،
ومـن هـذا المنطلـق تأتـي أهميـة زيـادة الوعـي والادراك بمفهـوم
ضريبـــة القيمـــة المضافـــة وآليـــة تطبيقهـــا وأســـباب اللجـــوء
إلــى فرضهــا، هــذا إلــى جانــب التثقيــف بمــدى أهميتهــا علــى
الصعيـــد المالـــي والاقتصـــادي والاجتماعـــي للفـــرد و المجتمـــع،
ونظـــرا لصـــدور الاتفاقيـــة الموحـــدة لضريبـــة القيمـــة المضافـــة
والضريبـــة الانتقائيـــة لـــدول مجلـــس التعـــاون وقلـــة الدراســـات
الخاصــة بهــذا النــوع مــن الضرائــب علــى وجــه التحديــد فــإن
هـــذا البحـــث يتطلـــع لإبـــراز أثـــر القيمـــة المضافـــة علـــى دولـــة
الكويـــت.
المحور الأول: الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة
المضافة لدولمجلسالتعاون لدول الخليج العربية
-
أوصى صندوق النقد الدولي
نشأة ومحتوى الاتفاقية:
حكومات مجلس التعاون الخليجي على ضرورة فرض نظام
ضريبي لتعويض هبوط أسعار النفط وتنويع مصار الدخل،
2015
ومن هذا المنطلق عقدت قمة خليجية في الرياض عام
والتي تم من خلالها ولادة الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة
المضافة والضريبة الانتقائية، توضح الاتفاقية الأساس الذي
يتم من خلاله تطبيق نظام القيمة المضافة في دول مجلس
التعاون وتتألف من خمسة عشر بابا تضم تسعة وسبعون
مادة وتتطرق الاتفاقية إلى عدة محاور أهمها: التعريفات
والأحكام العامة الخاصة بالضريبة، عمليات التوريد التي تقع
ضمن الحدود الضريبية، موضع عملية توريد كل من السلع
والخدمات، تاريخ الاستحقاق الضريبي وحساب القيمة
المستحقة، الأشخاص المكلفي بسداد الضريبة، الخصم
الضريبي، الالتزامات الخاصة بالتسجيل للضريبة والفاتورة
الضريبية، ومبادلة الدول الأعضاء ومشاركة بعضهم البعض
المعلومات الخاصة بضريبة القيمة المضافة.
-
دخلت الاتفاقية
موقف الكويت حيال الاتفاقية الموحدة:
في كل من المملكة العربية
2018 /1/1
الموحدة حيز التنفيذ في
السعودية ودولة الإمارات، وتم تطبيقها في مملكة البحرين في
مطلع العام اللاحق في حي أجلت بقية الدول الأعضاء تطبيق
النظام لحي الانتهاء من الإجراءات القانونية والدستورية
من الدستور على أن
)134(
اللازمة، وفي الكويت تنص المادة
«إنشاء الضرائب العامة وتعديلها وإلغاؤها لا يكون إلا بقانون،
لا يعفى أحد من أداؤها كلها أو بعضها في غير الأحوال المبينة
بالقانون، ولا يجوز تكليف أحد بأداء ذلك من الضرائب
والرسوم والتكاليف إلا في حدود القانون»، لذا حرصت وزارة
المالية على إعداد التشريع المحلي لكل من ضريبة القيمة
المضافة والضريبة الانتقائية بأن يضم هذا التشريع القواني
التي تعكس أحكام ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية
الواردة في الاتفاقية الموحدة والسياسات المتبعة في تطبيق كل
منهما، وفي حال وجود قانون ينظم ضريبة القيمة المضافة في
الكويت فإنه يقر بعد تقديمه لمجلس الأمة وإصدار الموافقة
عليه وفق الأطر التي نص عليها الدستور.
المحور الثاني: المفاهيم الأساسية لضريبة القيمة
المضافة
الضريبـة في مفهومهـا العـام هـو مـا تفرضـه الدولـة مـن مبالـغ
ماليـــة علـــى الأشـــخاص والشـــركات بهـــدف تمويـــل قطاعـــات
الدولـــة المختلفـــة وتغطيـــة نفقاتهـــا، وعلـــى الرغـــم مـــن تعـــدد
الضرائـب وتصنيفاتهـا المختلفـة إلا أن التصنيـف الأهـم والأكثـر
انتشـــارا علـــى الإطـــ ق، مــا يلـــي:
هــي التــي تقــوم الدولــة بتحصيلهــا مباشــرة
الضرائــب المباشــرة:
مـــن الأشـــخاص أو الشـــركات الذيـــن تم فرضهـــا عليهـــم مثـــل
ضريبـــة الدخـــل وضريبـــة الشـــركات.
هـــي التـــي يتـــم تحصيلهـــا مـــن خـــ ل
الضرائـــب غيـــر المباشـــرة:
وســـيط لصالـــح الحكومـــة مـــن الأشـــخاص الذيـــن تقـــع علـــى
عاتقهـــم مســـؤولية ســـدادها مثـــل ضريبـــة القيمـــة المضافـــة
وضريبـــة المبيعـــات.
-
من أبرز المفاهيم التي يستند
مفهوم ضريبة القيمة المضافة:
عليها في توضيح ضريبة القيمة المضافة ما يلي:
-
ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات التي
تم شراؤها وبيعها مع بعض الاستثناءات.
-
ضريبة تفرض بتزايد بناءا على الزيادة في قيمة المنتج أو
الخدمة فهي تفرض في كل مرحلة من مراحل الإنتاج المختلفة
بدءا من مرحلة التصنيع يتبعها التوزيع ووصولا للمستهلك
النهائي.
-
كما تعرف على أنها الفرق في قيمة السلع بي المدخلات
أبحــــاث
